王庆磊律师
王庆磊律师法律网
26.nj64.com
南京王庆磊律师电话18012961823

以土地使用权出资契税缴纳的规定是什么?


  一、以土地使用权出资契税缴纳的规定是什么?
  
  
  以土地使用权出资契税规定主要是要求缴纳的税率为3%-5%。
  
  
  根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条规定:土地、房屋权属以下列方式转移的,视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与征税。
  
  
  (一)以土地、房屋权属作价投资、入股;
  
  
  (二)以土地、房屋权属抵债;
  
  
  (三)以获奖方式承受土地、房屋权属;
  
  
  (四)以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
  
  
  因此,以土地使用权出资和以房产出资应该视同土地使用权转让和房屋买卖缴纳契税。计税依据是以土地、房屋权属转移合同确定的价格,包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他利益。税率为4%.根据《中华人民共和国契税暂行条例》第八条规定,契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
  
  
  根据财税[2002]191号关于“以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。”的规定,该公司以土地使用权出资投资入股参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为不征收营业税。
  
  
  土地出让金的分类与计算
  
  
  土地出让金根据批租地块的条件,可以分为以下两种:
  
  
  一种是“熟地价”,即提供“七通一平”的地块,出让金包括土地使用费和开发费;
  
  
  另一种是“毛地”或“生地”价,即未完成“七通一平”的地块,出让金仅为土地有偿使用的部分,投资者需自行或委托开发公司进行受让土地的开发工作。
  
  
  例如上海北京东路71号地块面积为2.38 万平方米,有20多家单位和1000多户居民,新加坡长立国际开发公司与上海黄浦资产经营公司以460万美元的毛地价获得50年的使用权,并投资5300万美元。旧区的动迁和市政配套费用一般要占到熟地总价的50-70%左右。
  
  
  土地出让金又可分为地面价与楼面价两种计算方法,地面价为每平方米土地的单价,即以出让金总额除以土地总面积;楼面价为摊到每平方米建筑面积的地价,即以出让金总额除以规划允许建造的总建筑面积。投资者往往以楼面价来计算投资效益。因为地面价不能反映出土地成本的高低,只有把地价分摊到每平方建筑面积上去核算,才有可比性,也易于估算投资成本,进行估算投资效益。一般认为建高层可摊属地价,实际上并非如此。因为土地出让金是按建筑面积计收的。
  
  
  土地出让金的支付方式,如果是外商投资或中资企业开发外销房的,要以外汇支付,如是中资企业开发内销房或外资企业开发内销房的,可以人民币支付。也有的实物支付的方式,如投资者得到一块土地,以建造一座立交桥、一条道路或一个停车库等建筑物来偿还地价。
  
  
  契税的征收规定
  
  
  1、纳税义务发生时间
  
  
  契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
  
  
  2、纳税期限
  
  
  纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
  
  
  3、纳税地点
  
  
  契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
  
  
  4、征收管理
  
  
  纳税人办理纳税事宜后,征收机关应向纳税人开具契税完税凭证。纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件材料,依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。土地管理部门和房产管理部门应向契税征收机关提供有关资料,并协助契税征收机关依法征收契税。
  
  
  契税,是指对契约征收的税,属于财产转移税,由财产承受人缴纳。契税中所涉及的契约,包括土地使用权转移,如国有土地使用权出让或转让,房屋所有权转移,应该称为土地、房屋权属转移,如房屋买卖、赠送、交换等。除了买卖、赠送、交换外,房屋所有权转移的方式还有很多种。
  
  
  其中,有两种常见的房屋权属转移,按规定要缴纳契税:因特殊贡献获奖,奖品为土地或房屋权属; 或预购期房、预付款项集资建房,只要拥有房屋所有权,就等同于房屋买卖。契税是一种重要的地方税种,在土地、房屋交易的发生地,不管何人,只要所有权属转移,都要依法纳税。目前,契税已成为地方财政收入的固定来源,在全国,地方契税收入呈迅速上升态势。各类土地、房屋权属转移,方式各不相同,契税定价方法,也各有差异。
  
  
  综上所述,公司的建立不仅仅是需要大量的资金而同时也需要各种实物作为公司固定的资产,就比如说法律就允许了股东可以用自己手中合法的土地使用权作为出资形式,但是如果以此产生的契税必须按照规定足额并且在固定时间内缴纳。
  
  
  
  遇到相关问题,欢迎联系王庆磊律师,手机:18012961823

@王庆磊律师简介:男,法学学士,副主任,中华全国律师协会会员。1982年出生,从事法律工作多年,擅长合同纠纷,刑事辩护,婚姻家庭纠纷,交通事故纠纷,自执业以来秉承...More>>

·法律上什么是知识产权如何司法保护
      法律上什么是知识产权如何司法保护知识产权是指权利人对其智力劳动所创作的成果和经营活动中的标记、信誉所依法享有的专有权利”,对知识产权一般通......


·确认合同有效的诉讼标的就是诉讼的对象吗?
      确认合同有效的诉讼标的就是诉讼的对象吗?就是;诉讼标的是民事诉讼中,当事人之间所争执的需要通过审判机关的审判活动予以解决的民事、经济法律关系......


·一、刑伤案误工费是怎么计算的?
      一、刑伤案误工费是怎么计算的?“患者有固定收入的,按照本人因误工减少的固定收入计算,对收入高于医疗事故发生的上一年度职工平均工资3倍以上的,按......


·土地使用权房屋所有权到期后怎么办
      土地使用权房屋所有权到期后怎么办房屋所有权与土地使用权是分离的,土地使用权会到期,但所有权并没有期限。我国的土地使用权的最长期限仅70年,并且......


·没有买社保可以做工伤鉴定吗
      没有买社保可以做工伤鉴定吗可以。为员工缴纳社保是单位的法定义务,单位不交保险的责任在单位,你可以申请工伤鉴定,赔偿责任由公司承担。也就是说,......


·哪些人具备提起附带民事诉讼的权利?
      哪些人具备提起附带民事诉讼的权利?一、哪些人具备提起附带民事诉讼的权利?根据法律规定,凡因刑事被告人的犯罪行为而遭受物质损失的人以及人民检......


·根据我国法律的规定60w车能买几年划痕险?
      划痕险在我们国家实际上是作为一种附加险所存在的,也就是说购买了新的车辆之后,为了降低一定的损失,避免一定的风险,这个时候再购买其他车辆保险的......


·企业与员工解除合同该如何进行赔偿?
      企业与员工解除合同该如何进行赔偿?一、企业和员工解除劳动合同该怎么赔偿用人单位除按劳动合同法第三十九条规定的情形无需支付经济补偿金外,其它......


·遵守交通规则是一个非常重要的事情,因为有许多不遵守交通规则的
      遵守交通规则是一个非常重要的事情,因为有许多不遵守交通规则的行为都会导致严重的交通事故,进而会危害到人们的身体安全,为此我国对于醉驾的进行罚......


·海外并购发起人需要了解哪些内容
      海外并购发起人需要了解哪些内容一、对目标公司的业务、资产等方面充分了解1、中国企业海外并购要根据自身并购动机选择目标公司,在进行深入的尽职......


·判死刑请律师有用吗
      判死刑请律师有用吗当然有用。死刑案件需要请律师,犯罪嫌疑人、被告人可能被判处无期徒刑、死刑,没有委托辩护人的,人民法院、人民检察院和公安......


首 页 | 法律咨询 | 联系我们
Copyright © 2000-2023 王庆磊律师 All rights reserved.
律师热线:18012961823
18012961823
点击这里给王庆磊律师发消息


在线法律咨询